Οι Φορολογικές Διατάξεις σχετικά με τις Γονικές Παροχές που προβλέπουν αφορολόγητο όριο μέχρι το ποσό των 800.000,00 €, είναι οπωσδήποτε ευνοϊκές και δίνουν τη δυνατότητα στους φορολογούμενους να τις αξιοποιήσουν προς όφελός τους, αποφεύγοντας με νόμιμο τρόπο την αδικαιολόγητη καταβολή φόρων.
Όμως, αν και ισχύουν από την 01/10/2021, διαπιστώνουμε ότι, ακόμα και σήμερα, δεν είναι πλήρως κατανοητές και απόλυτα αποσαφηνισμένες οι δυνατότητες που παρέχουν στους φορολογούμενους να μεταβιβάσουν κινητά και ακίνητα περιουσιακά τους στοιχεία σε στενά συγγενικά τους πρόσωπα, καταβάλλοντας μειωμένους ή και καθόλου φόρους.
Βάσει της παρ. 1, του άρθρου 56, Ν.4839/2021, "Ειδικά η γονική παροχή ή η δωρεά προς τα πρόσωπα που υπάγονται στην Α' κατηγορία της παρ. 1 του άρθρου 29 οποιουδήποτε περιουσιακού στοιχείου, καθώς και η γονική παροχή ή η δωρεά χρηματικών ποσών προς τα ως άνω πρόσωπα, η οποία διενεργείται με μεταφορά χρημάτων μέσω χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων, υπόκεινται σε φόρο, ο οποίος υπολογίζεται με συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%), μετά την αφαίρεση εφάπαξ αφορολογήτου ποσού οκτακοσίων χιλιάδων (800.000) ευρώ. Οι δωρεές και γονικές παροχές του προηγούμενου εδαφίου δεν συνυπολογίζονται στην αιτία θανάτου κτήση περιουσίας μεταξύ των αυτών προσώπων".
Επομένως αφορολόγητες είναι οι δωρεές που γίνονται με αποδέκτες όλα τα πρόσωπα που ανήκουν στην Α΄ κατηγορία της κλίμακας του άρθρου 29, του Κώδικα Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών και Γονικών Παροχών (Ν.2961/2001), ήτοι σε συζύγους και σε όσους έχουν υπογράψει σύμφωνο συμβίωσης, σε τέκνα, σε γονείς και σε εγγόνια. Εδώ θα πρέπει να επισημανθεί, ότι οι συγκεκριμένες Φορολογικές Διατάξεις δεν ισχύουν μόνο για τις μεταβιβάσεις περιουσιακών στοιχείων από τους γονείς προς τα παιδιά, αλλά μπορούν ακόμη και τα παιδιά να δωρίσουν χρήματα στους γονείς τους, προκειμένου να καλύψουν τυχόν τεκμήρια διαβίωσης, ή ένας παππούς να δωρίσει ένα περιουσιακό στοιχείο απευθείας στο εγγόνι του. Επίσης, ότι οι δωρεές αυτές ισχύουν για κάθε γονιό και σε κάθε ένα από τα παιδιά του, που σημαίνει ότι εάν δύο γονείς διαθέτουν εξ’ αδιαιρέτου ένα ακίνητο μεγάλης αξίας (έως και 1.600.000,00 €) μπορούν να το μεταβιβάσουν στο παιδί τους τους χωρίς να καταβάλουν ούτε ένα ευρώ φόρου γονικής παροχής.
Στην Εγκύκλιο 2077/2022, διευκρινίστηκε ότι "… το ποσό των 800.000 ευρώ υπόκειται σε φόρο, ο οποίος υπολογίζεται με μηδενικό συντελεστή και δεν αποτελεί απαλλασσόμενο ποσό. Εφόσον η φορολογητέα αξία του περιουσιακού στοιχείου το οποίο αφορά η γονική παροχή ή που δωρίζεται υπερβαίνει τις 800.000 ευρώ, επιβάλλεται φόρος με ενιαίο συντελεστή 10% για την υπερβάλλουσα αξία, μετά την αφαίρεση του αφορολόγητου ποσού".
Επίσης, στην ίδια Εγκύκλιο αναφέρεται ότι "Η διάταξη εφαρμόζεται στις γονικές παροχές και δωρεές οποιασδήποτε φύσεως περιουσίας (κινητής, ακίνητης, απαίτησης) με δωρεοδόχους μόνο τα πρόσωπα της Α' κατηγορίας…", συνεπώς μπορούν να μεταβιβαστούν και να απαλλαγούν από το φόρο, ανάλογα με την αξία τους, δωρεές, όχι μόνο χρημάτων αλλά και ακινήτων ή κινητών στοιχείων, όπως μετοχές ή μερίδια συμμετοχής σε Εταιρίες.
Ένα ακόμη ευνοϊκό στοιχείο των Διατάξεων αυτών, είναι ότι "Οι γονικές παροχές και δωρεές, για τις οποίες θεσπίζεται το αφορολόγητο όριο των 800.000 ευρώ, δεν συνυπολογίζονται στην αιτία θανάτου κτήση περιουσίας μεταξύ αυτών των προσώπων. Συνεπώς, κατά την απόκτηση, από 1-10-2021 και μετά, οποιασδήποτε περιουσίας με κληρονομιά, συνυπολογίζονται μόνο οι γονικές παροχές και οι δωρεές του κληρονομούμενου προς τον κληρονόμο που έχουν γίνει μέχρι και τις 30-9-2021 (πλην των χρηματικών γονικών παροχών και δωρεών που φορολογούνταν αυτοτελώς). Επίσης, στις γονικές παροχές και δωρεές αυτές (που συνιστώνται από την 1-10-2021 και φορολογούνται με τον πιο πάνω τρόπο) δεν συνυπολογίζονται οι γονικές παροχές και δωρεές μεταξύ των ιδίων προσώπων που είχαν πραγματοποιηθεί μέχρι και την 30-9-2021, αλλά συνυπολογίζονται οι γονικές παροχές και δωρεές μεταξύ των ιδίων προσώπων που έχουν γίνει από την 1-10-2021 και ο φόρος υπολογίζεται μετά την αφαίρεση συνολικά (εφάπαξ) 800.000 ευρώ γι' αυτές. Δηλαδή, το αφορολόγητο των 800.000 ευρώ παρέχεται μία φορά, ανεξάρτητα αν αυτό συμπληρωθεί με μία ή περισσότερες γονικές παροχές ή δωρεές από 1-10-2021" (Ε.2077/2022).
Επίσης, ιδιαίτερη σημασία πρέπει να δοθεί στις λοιπές απαλλαγές και εξαιρέσεις που παρέχει ο Νόμος, όπως για παράδειγμα η απαλλαγή για κτήση πρώτης κατοικίας, οι οποίες λαμβάνονται υπόψη πριν την εφαρμογή του αφορολόγητου ορίου των 800.000,00 €.
Αυτό σημαίνει, ότι αν ένας γονιός π.χ. μεταβιβάσει στο παιδί του, που είναι έγγαμο και έχει δυο παιδιά, ένα ακίνητο αξίας 1.000.000,00 €, και αποτελεί πρώτη κατοικία για αυτό, εφόσον πληροί τις λοιπές σχετικές προϋποθέσεις περί απαλλαγής επιβολής φόρου - όπως ορίζονται στο Ν.2961/2001 -, πρώτα θα ληφθεί υπόψη η απαλλαγή για κτήση Α΄ κατοικίας ύψους 300.000,00 € (250.000,00 € για το έγγαμο παιδί, πλέον 25.000,00 για κάθε ένα από τα δυο παιδιά του) και στη συνέχεια θα υπολογιστεί το όριο των 800.000,00 €. Επομένως, για τη μεταβίβαση αυτού του ακινήτου, όχι μόνο δε θα προκύψει φόρος δωρεάς, αλλά θα μείνει και υπολειπόμενο ποσό 100.000,00 € για μελλοντικές δωρεές. Και το ποσό αυτό προκύπτει, αν από την αξία των αφορολογήτων ποσών της Α΄ κατοικίας των 300.000,00 € και των 800.000,00 €, των Διατάξεων περί Γονικών Παροχών, ήτοι του συνόλου του 1.100.000 €, αφαιρεθεί το ποσό της αξίας του ακινήτου του 1.000.000,00 €.
Όπως γίνεται εμφανές, είναι πολύ χρήσιμο να γνωρίζουν οι φορολογούμενοι τις λεπτομέρειες αυτές των συγκεκριμένων Φορολογικών Διατάξεων, προκειμένου να γίνεται χρήση τους, εξοικονομώντας νομότυπα χρήματα, τα οποία, πολλές φορές, είναι αρκετά.
*Η κα Τατιάνα Ψαριανού είναι ορκωτή λογίστρια / partner του Γραφείου Ψαριανού Α.Ε.
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου